Пари и парични еквиваленти: значението на концепцията, структурата и представянето
Много начинаещи счетоводители не са напълно ясни,който е включен в концепцията, която ще разгледаме в статията, как се характеризира, как да я покажем в книгата. Ето защо ще се опитаме да опишем какви парични средства и парични еквиваленти са. В заключение на статията даваме и алгоритъм за представянето им в счетоводните документи.
Определение на понятието
Паричните средства са налични в брой, както и сметки, съхранявани по заявка.
Паричните еквиваленти са различниИнвестиции, характеризиращи се с висока ликвидност. Те могат да бъдат прехвърляни без никакви проблеми на очакваната сума пари. Разходите за тях в една или друга посока се променят незначително. В по-голямата си част това са краткосрочни инвестиции, които могат да се използват не по-късно от три месеца от датата на придобиване. Важно е да запомните, че паричните еквиваленти служат само за една цел - плащането на краткосрочни задължения.
Паричните средства и паричните еквиваленти се отчитат в отчета за паричните потоци.
Съставни елементи
Нека видим какво точно включват включените понятия. Паричните средства и паричните еквиваленти са:
- Пари в касата.
- Пари по пътя. Това също така включва вложено финансиране, което все още не е кредитирано по банкови сметки.
- Средства по сметки за рубла и чуждестранна валута, налични за ползване по всяко време.
- Записи на заповед (включително банкови преводи), които могат да бъдат възстановени не по-късно от 3 месеца след придобиването.
- Депозити "при поискване", както и тези, които могат да бъдат използвани не по-късно от 3 месеца.
- Други ценни високоликвидни акции, облигации и ценни книжа, които се планират да бъдат реализирани не по-късно от три месеца.
Овърдрафтите, които трябва да бъдат погасени при първото искане на банката, се включват в баланса на паричните средства и паричните еквиваленти, за да се напише отчет за движението на последните.
Ограничени категории
Сега за по-конкретни категории. Паричните средства и паричните еквиваленти могат да се прилагат за ограничени такива в следните случаи:
- Ако те са по сметките на тези банки, които са отнети лиценз.
- Средствата са блокирани или арестувани по искане на данъчната инспекция, като условие за водене на съдебна регистрация и др.
- Законодателството на държавата налага някои ограничения за тяхното използване.
- Заемът или договорът за заем предполагат ограничена употреба.
- Сключеното споразумение с банката поставя условие за поддържане на определен баланс по сметката. Средствата, неговите компоненти, ще бъдат ограничени.
Всички посочени по-горе се изключват от паричните средства и паричните еквиваленти и се добавят към активите или нетекущите активи.
Отчет за финансовото състояние
Концепциите, които описваме, се посочват в Отчета за финансовото състояние като отделен ред. Бележките към него уточняват:
- Компоненти на парични средства и парични еквиваленти.
- Информация за техните салда в чуждестранна валута.
- Общата сума на ограничените парични средства и парични еквиваленти. Освен това е предвиден обяснителен коментар относно причините за това ограничение.
- Взаимодействие на описаните категории в Отчета за паричния поток и отчета за финансовото състояние.
Отчет за паричните потоци
Отчет за паричните потоци и техните еквиваленти еСписъкът на разходите и приходите, който помага да се съчетае входящият и изходящия баланс на парите и техните еквиваленти в баланса. Този документ е необходим, за да се оцени финансовата структура, да се променят активите на определена организация, както и способността й да влияе върху размера на финансовите потоци - входящ и изходящ трафик на пари и парични еквиваленти.
Данните в доклада са представени в три мащабни раздела:
- Оперативни дейности, Това е, което носи печалба на компанията, а също такане се прилага за следните две категории. Доходът тук е доход от продажбата на всяко име или услуга. Разходи - сетълмент с доставчици, заплащане на труда и т.н. Паричните потоци тук са от основната дейност или от друга, но със сигурност печалба.
- Инвестиционна дейност, Това включва придобиването и последващото осъществяване на дългосрочни инвестиции. Съгласно определението те не се отнасят до еквивалента на парите (тъй като те не са краткосрочни).
- Финансова дейност, Повлиява промени в размера и съдържаниетокапитала на дружеството, както и на своите дългове. спестявания на пари в тази категория включват приходите от издаването на различни видове акции, облигации, заеми, кредити, и погасяването на заеми.
При отчитането паричните средства по финансовия и инвестиционния компонент се представят чрез директен метод, а при оперативни - непреки.
Показване в документи
Паричните средства и паричните еквиваленти се показват на ред 1250, както следва:
D (дебит) на сметка 50 "Каса"
+
D от сч. 51 "Сметки за сетълмент"
+
D от сч. 52 "Сметки в чуждестранна валута"
+
D от сч. 55 "Специални сметки в банки" (това не включва депозити, които не могат да бъдат приписани на парични еквиваленти)
+
D от сч. 57 "Парите по пътя"
+
D от сч. 58 "Приложения"
+
D от сч. 76 "Селища с кредитополучатели и длъжници".
Парите и паричните еквиваленти са достатъчничесто се появяват във финансовите отчети. Основните им компоненти са парични средства по сметки и на ръка, както и редица краткосрочни задължения, които могат лесно и бързо да бъдат прехвърлени на очакваната сума пари.